Le crédit d’impôt formation dirigeant est probablement l’avantage fiscal le plus méconnu des chefs d’entreprise alors qu’il s’applique à la quasi-totalité des TPE et PME françaises. Contrairement à une déduction de charge, il s’impute directement sur l’impôt dû, IS ou IR, ce qui change radicalement son intérêt financier. Ce guide vous explique le calcul exact, les conditions à remplir et la démarche déclarative à suivre pour en bénéficier sur votre exercice 2026.
Crédit d’impôt formation dirigeant
Mécanisme fiscal prévu à l’article 244 quater M du CGI permettant aux dirigeants de TPE de déduire directement de leur impôt (IS ou IR) le coût fiscal des heures de formation suivies dans l’année, calculé sur la base du taux horaire du SMIC.
Distinct d’une déduction de charge
Une charge déduite du résultat réduit la base taxable (économie proportionnelle au taux d’IS, soit 15 % ou 25 %). Un crédit d’impôt s’impute sur l’impôt final, euro pour euro : c’est un avantage nettement supérieur.
Bénéficiaires
Tout chef d’entreprise soumis à l’IS ou à l’IR (BIC, BNC, BA) dont l’effectif est inférieur à 10 salariés au 31 décembre de l’exercice concerné.
Formation éligible
Toute formation suivie par le dirigeant lui-même auprès d’un organisme enregistré, de préférence certifié Qualiopi pour sécuriser le dossier en cas de contrôle fiscal.
Qui peut en bénéficier ?
Le dispositif s’adresse aux dirigeants de très petites entreprises (TPE) : gérants de SARL ou EURL, présidents de SAS ou SASU, entrepreneurs individuels, associés gérants de sociétés de personnes. La condition centrale est un effectif strictement inférieur à 10 salariés au titre de l’exercice considéré.
Les autres conditions à réunir :
- L’entreprise est soumise à l’impôt sur les sociétés (IS) ou à l’impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie BIC, BNC ou BA.
- La formation est suivie par le dirigeant en personne : le dispositif ne couvre pas les formations de salariés (c’est l’objet du plan de développement des compétences).
- L’organisme dispensateur est déclaré auprès de la DREETS (numéro de déclaration d’activité). La certification Qualiopi n’est pas obligatoire légalement, mais elle constitue la preuve de qualité la plus solide en cas de contrôle.
Attention : les entreprises relevant du régime de la micro-entreprise (auto-entrepreneur) ne sont pas éligibles, car elles ne tiennent pas de comptabilité soumise à l’IS ou à l’IR catégorie BIC dans les conditions requises.
Comment se calcule le crédit d’impôt ?
Le calcul est simple et figé par la loi :
Crédit d’impôt = nombre d’heures de formation × taux horaire du SMIC en vigueur au 31 décembre de l’exercice
Pour 2025 (exercice déclaré en 2026), le SMIC horaire brut était de 11,88 €. Le plafond est fixé à 40 heures par an, soit un crédit maximum de :
40 × 11,88 = 475,20 €
Ce plafond est doublé pour les entreprises dont le dirigeant est une femme chef d’entreprise ayant suivi des formations dans certains domaines (entrepreneuriat féminin, développement commercial), soit jusqu’à 950,40 € dans ce cas.
Le montant peut sembler modeste comparé au coût réel de certaines formations. Son intérêt tient à sa nature : il s’agit d’un crédit d’impôt restituable. Si l’impôt dû est inférieur au crédit calculé, l’excédent est remboursé par le Trésor public. Autrement dit, même une entreprise déficitaire ou faiblement imposée peut encaisser le remboursement.
Exemple concret
Sophie, gérante d’une SARL de 4 salariés soumise à l’IS (taux réduit 15 %), suit en 2025 une formation en management de 20 heures auprès d’un organisme certifié Qualiopi. Son IS dû avant crédit est de 1 200 €.
- Crédit d’impôt : 20 × 11,88 = 237,60 €
- IS effectivement payé : 1 200 − 237,60 = 962,40 €
Si son IS n’avait été que de 100 €, le solde de 137,60 € lui aurait été remboursé.
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Quelles formations sont éligibles ?
La loi ne restreint pas le domaine de la formation : management, comptabilité, numérique, langues, techniques métier, développement commercial, tout est éligible dès lors que :
- la formation est présentielle ou distancielle synchrone (les modules e-learning asynchrones non encadrés sont plus difficiles à justifier) ;
- l’organisme dispose d’un numéro de déclaration d’activité (NDA) valide ;
- le dirigeant peut produire une attestation de présence individuelle précisant le nombre d’heures.
Choisir un organisme certifié Qualiopi sécurise le dossier : la certification garantit la qualité du processus de formation et est reconnue par l’administration fiscale comme indicateur sérieux.
La démarche déclarative pas à pas
Contrairement à certaines aides qui nécessitent un dépôt de dossier préalable, le crédit d’impôt formation dirigeant se déclare a posteriori, en même temps que la liasse fiscale annuelle.
1. Conserver les justificatifs
Réunissez pour chaque formation : la convention de formation, les factures acquittées, les attestations de présence individuelles mentionnant le nombre d’heures. Ces documents doivent être conservés 3 ans (délai de reprise fiscal classique).
2. Remplir le formulaire 2069-RCI
Le formulaire 2069-RCI (relevé de solde de la contribution à la formation professionnelle et crédit d’impôt) recense l’ensemble des crédits et réductions d’impôt de l’exercice. Vous y reportez le nombre d’heures de formation suivies et le montant du crédit calculé. Ce formulaire est joint à la liasse fiscale.
3. Imputer le crédit sur la déclaration 2572 ou 2042
- Entreprise à l’IS : le crédit s’impute sur la déclaration de résultat (formulaire 2572, ligne dédiée aux crédits d’impôt). L’excédent éventuel est remboursé sans délai particulier.
- Entreprise à l’IR : le crédit est reporté sur la déclaration personnelle 2042 C PRO (case dédiée aux crédits d’impôt professionnels).
Conseil pratique : informez votre expert-comptable dès le début d’année des formations que vous envisagez de suivre. Il pourra intégrer le crédit dans le prévisionnel d’IS et éviter une surprovision de trésorerie.
Ce que ce crédit ne remplace pas
Le crédit d’impôt formation dirigeant couvre le coût fiscal des heures passées en formation, pas le coût pédagogique réel. Pour financer le prix de la formation elle-même, d’autres dispositifs s’appliquent :
- Le Compte Personnel de Formation (CPF) est mobilisable par le dirigeant s’il détient des droits acquis en tant que salarié avant la création de son entreprise.
- Certains OPCO (opérateurs de compétences) proposent des enveloppes pour la formation des dirigeants, notamment dans les branches concernées par les TPME. Consultez notre article sur le fonctionnement des OPCO pour identifier le vôtre.
- Le Fonds d’Assurance Formation des Travailleurs Non Salariés (FAF-TN) prend en charge les formations des indépendants sans salarié (via leur contribution à la formation professionnelle).
Le crédit d’impôt et ces financements sont cumulables : vous pouvez faire financer la formation par votre OPCO ou le FAF-TN et déclarer le crédit d’impôt sur les heures suivies. Les deux avantages ne se soustraient pas l’un l’autre.
Pour une vue d’ensemble de tous les leviers disponibles, consultez notre guide complet sur comment financer une formation.
Synthèse : les points clés à retenir
Éligible aux dirigeants de TPE (< 10 salariés) soumises à l’IS ou à l’IR.
Calcul : nombre d’heures × taux SMIC horaire, plafonné à 40 h/an.
Montant maximum 2025 : 475,20 € (doublé sous conditions pour les femmes dirigeantes).
Crédit restituable : l’excédent non imputé est remboursé par le Trésor.
Déclaration via le formulaire 2069-RCI joint à la liasse fiscale annuelle.
Cumulable avec le financement OPCO, FAF-TN ou CPF.
Privilégier un organisme certifié Qualiopi pour sécuriser le dossier.
